Пошаговый план: как бухгалтеру безопасно менять ставку НДС в течение года на УСН
С 2026 года у упрощенцев при превышении выручки 20 млн рублей возникает обязанность платить НДС, а ставку (общую или пониженную) можно менять в течение года, но только с соблюдением чётких правил и лимитов. Главная мысль: бухгалтер должен ежемесячно контролировать выручку, понимать, когда разрешён переход без санкций, и выбирать ставку не на глаз, а исходя из доли входящего НДС и типа контрагентов — иначе можно потерять право на льготу или невольно перейти на ОСНО.
С нчала 2026 года компании и ИП на упрощённой системе налогообложения (УСН) обязаны начислять и уплачивать НДС, если их выручка превысит 20 млн рублей. Порог отслеживается по итогам 2025 года или в любом месяце 2026 года. По закону ставку можно менять, но важно делать это грамотно. Автор материала — Наталья Лисина, руководитель службы внутреннего контроля департамента бухгалтерского обслуживания «Информаудитсервис» — подготовила чёткий алгоритм действий.
Какие ставки НДС доступны «упрощенцам»
Став налогоплательщиком НДС, организация или ИП на УСН может выбрать:
- Общие ставки: 22%, 10% (для отдельных категорий товаров), 0% (экспорт).
- Пониженные ставки: 5% или 7%.
Плюс общих ставок — можно принимать к вычету входящий НДС. При пониженных ставках вычета нет: налог платится со всей облагаемой выручки, без уменьшения на входной НДС.
Важно: использовать одновременно несколько ставок НДС на УСН запрещено.
Кто освобождается от НДС и можно ли добровольно отказаться от освобождения
Если в течение года доход не превышает 20 млн рублей, освобождение от уплаты НДС наступает автоматически. Подавать отдельное заявление в налоговую не нужно — инспекция сама отслеживает выручку по отчётности. Как только совокупный доход превысит 20 млн рублей, льгота прекращается.
Добровольно отказаться от освобождения нельзя — это подтверждено письмом Минфина от 02.10.2024 № 03-07-11/95245, а закон № 176-ФЗ от 12.07.2024 такого права не даёт.
Если компания совмещает УСН и патент (ПСН), лимит в 20 млн рублей рассчитывается по сумме доходов от всех видов деятельности.
Исключения, когда освобождение от НДС не работает:
- «Упрощенец» выступает налоговым агентом по НДС.
- Товары ввозятся из‑за границы.
Для тех, кто освобождён от НДС:
- Входящий НДС к вычету не принимается.
- Выставлять счета-фактуры не нужно (п. 2 ст. 2 закона № 362‑ФЗ от 29.10.2024).
Особенности ставок с 2026 года: «льготный коридор» для пониженных ставок
С 1 января 2026 года налогоплательщики, которые впервые начинают применять пониженные ставки 5% или 7%, получают гибкость. Согласно ст. 2 закона № 425‑ФЗ от 28.11.2025, в течение первых четырёх кварталов работы на пониженных ставках бизнес может перейти на стандартную ставку 22% без штрафов.
Пример: вы начали 2026 год со ставкой 5%, но уже в первом квартале поняли, что это невыгодно. Вы спокойно меняете её на 22% без последствий.
Если изначально выбрана стандартная ставка (22%, 10% или 0%)
Здесь почти неограниченные возможности. Согласно Методическим рекомендациям ФНС по НДС для УСН, плательщик может в любой момент перейти на специальные ставки 5% или 7%. Смена ставки разрешена с начала любого налогового квартала — ждать определённый срок не нужно.
Если переход на пониженную ставку происходит не с 1 января 2026 года
Правила жёстче. По п. 9 ст. 164 НК РФ, пониженные ставки (5% или 7%) нужно применять непрерывно 12 кварталов подряд (то есть три года). Досрочный возврат к стандартным ставкам запрещён, кроме случаев, подпадающих под закон № 425‑ФЗ.
Следите за лимитами выручки, иначе потеряете право на пониженную ставку
При использовании ставки 5% или 7% нужно контролировать годовую выручку (отсчёт идёт от года, предшествующего переходу на УСН).
Ставка 5%: допустима при выручке от 20 до 272,5 млн руб. Если превысили 272,5 млн руб. — право на ставку теряется. Переход на стандартные ставки происходит автоматически с 1‑го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Ставка 7%: работает при выручке от 272,5 до 490,5 млн руб. Превышение 490,5 млн руб. ведёт к потере права на 7% и переходу на стандартные ставки с начала следующего месяца. Экспортная нулевая ставка при этом сохраняется.
Важный момент: если в 2026 году годовой доход превысит 490,5 млн руб., компания обязана перейти на общую систему налогообложения (ОСНО). На ОСНО пониженные ставки 5% и 7% не действуют — доступны только стандартные: 22%, 10% или 0% для экспорта.
Что выгоднее — стандартные или пониженные ставки
Налоговая служба в своих рекомендациях даёт простой критерий:
- Стандартные ставки с вычетом выгодны, когда ваши покупатели — организации и ИП на НДС. Им нужен ваш счёт‑фактура для вычета.
Пониженные ставки (5% или 7%) без вычета выгодны, если:
- бóльшая часть затрат — расходы без НДС (зарплата, аренда у упрощенцев с освобождением, услуги физлиц);
- ваши клиенты — обычные граждане или бизнес, освобождённый от НДС (например, другие упрощенцы с доходом до 20 млн).
Подробный пошаговый план для бухгалтера:
Шаг 1. Зафиксируйте момент превышения 20 млн руб.
Если в течение 2026 года выручка впервые превысила 20 млн руб., обязанность по НДС возникает с этого момента. Сразу определитесь, какой режим будете применять.
Шаг 2. Если работаете на пониженной ставке (5% или 7%) с 1 января 2026 и хотите перейти на 22%
Сделайте это в пределах первых четырёх кварталов (фактически до 1 января 2027). Это ваш «бесплатный» период без штрафов.
Шаг 3. Если работаете на стандартной 22% и решили перейти на пониженную
Подайте уведомление (если требуется в вашей инспекции) и начинайте применять новую ставку с начала любого квартала.
Шаг 4. Контролируйте выручку ежемесячно
Чтобы не пропустить превышение лимитов:
- 272,5 млн руб. — для ставки 5%.
- 490,5 млн руб. — для ставки 7%.
При превышении переходите на обычные ставки с первого числа следующего месяца.
Шаг 5. Не забывайте про обязательный документооборот
Счета-фактуры, книга покупок, книга продаж, декларация по НДС — это минимум для всех плательщиков НДС на УСН.
Шаг 6. Если совмещаете УСН с ПСН
Суммируйте доходы от обоих режимов для контроля порога 20 млн руб.
Шаг 7. Перед выбором ставки проведите анализ затрат
Посчитайте долю входящего НДС в общей структуре расходов. Распространённая ошибка — сразу хвататься за 5% или 7%, думая, что это всегда выгодно. На самом деле:
- Если много поставщиков на ОСНО — выгоднее 22% с вычетом.
- Если входящего НДС почти нет, а клиенты — физлица — 5% или 7% существенно снизят налоговую нагрузку.
Следуя этому алгоритму, бухгалтер сможет без ошибок менять ставку НДС на УСН в течение года и избежать претензий со стороны налоговой.
«Информаудитсервис» более 30 лет предоставляет профессиональные услуги в области аутсорсинга, аудита, консалтинга, внедрении и поддержки IT-решений. Обслуживает иностранные и отечественные компании во всех часовых поясах России. Помогает клиентам вести расчеты в Китае, Индии, ОАЭ и других странах.