Почему пониженный НДС (5% и 7%) заставит вас платить со всего оборота, а не с разницы
С 1 января 2026 года организации и ИП на УСН с годовой выручкой свыше 20 млн рублей автоматически становятся плательщиками НДС. Главное, что нужно решить уже сейчас — какую ставку выбрать: стандартную (22%, 10% или 0%) с правом на вычет входящего налога или пониженную (5% или 7%) без вычета, но с существенно меньшей нагрузкой на оборот.
НДС на УСН с 2026 года: ставки, лимиты и правила выбора
Автор: Лисина Наталья, руководитель службы внутреннего контроля департамента бухгалтерского обслуживания «Информаудитсервис»
С 1 января 2026 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН, чья выручка превысит 20 млн руб. за 2025 год, признаются плательщиками НДС. Переход перестаёт быть редким исключением.
Какие ставки НДС может использовать бизнес?
Плательщик УСН, обязанный платить НДС с 1 января 2026 года, вправе:
- применять общеустановленные ставки: 22%, 10%, 0%;
- или выбрать одну из специальных ставок: 5% или 7%.
Выбор зависит от:
- размера дохода;
- вида деятельности;
- необходимости работать с входящим НДС.
Обязанности бизнеса на УСН
Бизнес на упрощённой системе налогообложения должен:
- выписывать счета-фактуры;
- заполнять книги покупок и продаж;
- формировать и сдавать декларацию по НДС.
Когда УСН теряется
Если годовой доход на УСН в 2026 г. превышает 490 500 000 руб., бизнес обязан перейти на ОСНО с применением НДС по ставкам 22%, 10% или 0%.
Важно: на УСН нельзя применять несколько ставок одновременно — можно выбрать только одну.
Освобождение от НДС (доход ниже 20 млн руб.)
Если доход ниже 20 млн руб., освобождение от налога на добавленную стоимость предоставляется автоматически — обращаться с заявлением в ФНС не нужно. Налоговая узнаёт о доходах из деклараций.
Позиция Минфина: отказаться от освобождения нельзя (письмо от 02.10.2024 № 03-07-11/95245).
Нюанс: при совмещении УСН с иными режимами (например, ПСН) для расчёта лимита в 20 млн руб. учитывается совокупный доход от всей деятельности.
Исключения (обложение НДС сохраняется):
- операции, когда плательщик УСН является налоговым агентом по НДС;
- ввоз товаров из-за рубежа.
Упрощенец без НДС не может поставить входящий налог к вычету и счета-фактуры не составляет (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ).
Важное уточнение по ставке 10%:
Льготная ставка 10% применяется для социально значимых товаров. Компании, у которых лишь часть товаров входит в перечень социально значимых, могут совмещать эту ставку только с основной — 22%. Совмещать ставку 10% с пониженными ставками 5% или 7% нельзя.
При выборе ставки важно оценить долю входного НДС в общей сумме налога к уплате.
Правила смены пониженных ставок (отличия для 2025 и 2026 гг.)
Использовать пониженные ставки необходимо в течение 12 последовательных кварталов (3 года) — п. 9 ст. 164 НК РФ.
Для впервые перешедших на НДС 5% (7%) с 1 января 2026 года: разрешено по собственному желанию перейти на общую ставку 22% в течение первых четырёх кварталов применения пониженных ставок (пп. «е» п. 8 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Уйти с пониженных ставок на стандартные можно только при утрате права на их использование.
Условия для ставки 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ)
Выручка за год, предшествующий году применения УСН, — от 20 млн руб. до 272,5 млн руб..
При превышении 272,5 млн руб. право на ставку 5% утрачивается с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Допускается нулевая ставка для экспортных операций.
Справочно: в 2025 г. ставка 5% была доступна для УСН с доходом от 60 до 250 млн руб.
Условия для ставки 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ)
Выручка за год, предшествующий году применения УСН, — от 272,5 млн руб. до 490,5 млн руб..
При превышении 490,5 млн руб. право на пониженную ставку теряется с 1 числа месяца, в котором произошло превышение.
Допускается нулевая ставка для экспортных операций.
Справочно: в 2025 г. ставка 7% была доступна для УСН с доходом от 250 до 450 млн руб.
Технические требования для ставок 5%/7%
Для применения специальных ставок необходимо перепрограммировать ККТ на новые ставки и обновить фискальные форматы (согласно письму ФНС).
«Информаудитсервис» более 30 лет предоставляет профессиональные услуги в области аутсорсинга, аудита, консалтинга, внедрении и поддержки IT-решений. Обслуживает иностранные и отечественные компании во всех часовых поясах России. Помогает клиентам вести расчеты в Китае, Индии, ОАЭ и других странах.