Чек-лист перехода с УСН на ОСНО: от лимитов до НДС — всё, что нельзя упустить
С 2026 года лимиты для освобождения от НДС рухнут с 20 до 10 млн рублей всего за три года, а налог на прибыль на ОСНО уже составляет 25%. Если вы работаете на УСН и не подготовите учёт, настройки в 1С и налоговую базу к переходу — рискуете получить штрафы, отказ в вычетах по НДС и доначисления на миллионы.
Объясняет Александра Галкина, руководитель группы департамента бухгалтерского обслуживания в аутсорсинговой компании "Информаудитсервис".
1. Проверка условий для сохранения УСН (на 2026 год)
Лимит годового дохода для УСН: 490,5 млн руб.
Почти все виды деятельности разрешены.
Внимание: лимиты для освобождения от НДС (ст. 145 НК РФ) снижаются:
2026 г. – 20 млн руб.
2027 г. – 15 млн руб.
с 2028 г. – 10 млн руб.
2. Основания для перехода
А. Принудительный (потеря права на УСН)
Происходит с 1-го числа месяца нарушения условий.
Действия:
До 15-го числа месяца, следующего за кварталом нарушения → уведомить ФНС об утрате права.
До 25-го числа того же месяца → сдать декларацию по УСН.
Б. Добровольный
Только с начала нового календарного года.
До 15 января → подать уведомление об отказе от УСН.
Налоги и декларации – в стандартные сроки.
3. Настройка учёта после перехода
Зафиксировать данные налогового учёта (при УСН был только бухучёт). Обычно они совпадают с бухгалтерскими на дату смены режима.
В программе (например, 1С) изменить учётную политику и настройки.
Обновить локальные нормативные акты – старые версии теряют силу.
4. Отражение доходов и расходов (на дату перехода)
Доходы (налог на прибыль):
Включить дебиторскую задолженность покупателей.
Не признавать выручку по отгрузкам, сделанным в период УСН.
Расходы:
Принять стоимость неоплаченных товаров, работ, услуг (контрагентам).
Основные средства и НМА:
Определить остаточную стоимость по правилам УСН.
Списать через амортизацию в течение оставшегося срока полезного использования.
5. Особые случаи
Возврат предоплаты, полученной при УСН → сумму возврата нельзя уменьшить налог на прибыль.
Возврат товаров, проданных при УСН → отражается только в бухучёте, требует корректировок налогового учёта и регистров НДС.
6. НДС после перехода
Начислять по обычным ставкам на все отгрузки и авансы.
Входящий НДС принимать к вычету.
По договорам, заключённым в период УСН, НДС считать по расчётной ставке (не по договорной).
7. Типичные ошибки и риски
Отсутствие данных налогового учёта → искажение базы.
Путаница со ставками НДС.
Главный риск: заявлять вычет НДС по приобретениям, сделанным в период УСН. Такое право часто приходится доказывать в суде.
8. Изменение налоговой нагрузки
Налог на прибыль – 25% (выше, чем при УСН).
НДС – только основные ставки (льготные 5% и 7% не применяются).
Нагрузка существенно возрастает – обязательно предварительный расчёт рентабельности.
9. Преимущества ОСНО
Прозрачная и документированная система.
Редкие нестандартные ситуации.
Спорные моменты решаются строго по закону и экономическим принципам.
Вывод: Перехода не стоит бояться, но требуется тщательная подготовка учёта, контроль документооборота и оценка роста налогов.
«Информаудитсервис» более 30 лет предоставляет профессиональные услуги в области аутсорсинга, аудита, консалтинга, внедрении и поддержки IT-решений. Обслуживает иностранные и отечественные компании во всех часовых поясах России. Помогает клиентам вести расчеты в Китае, Индии, ОАЭ и других странах.