Правила распределения ЕНП (единого налогового платежа)
Одна ошибка в платёжке — и деньги «зависают», а налоговая начисляет пени. Новый КПП с декабря 2025, старые КБК под запретом, а ИНН всего один — 7727406020. Как не потерять контроль над ЕНП и избежать штрафов? Разбираем по шагам.
Что такое единый налоговый платёж (ЕНП)
Единый налоговый платёж (ЕНП) — это денежная сумма, которую налогоплательщик перечисляет на специальный счёт, чтобы погасить свои обязательства перед бюджетной системой Российской Федерации.
Какие платежи покрывает ЕНП
ЕНП приходит на смену следующим налоговым перечислениям:
НДС и налог на прибыль;
НДФЛ;
страховые взносы (исключая платежи на травматизм);
имущественные налоги (земельный, транспортный и пр.);
акцизы и водный налог;
налоги при специальных режимах (УСН, ЕСХН, ПСН);
НДПИ, налог на игорный бизнес, торговый сбор;
налоги, возникающие при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП);
налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
Что не входит в ЕНП
В состав единого налогового платежа не включаются:
взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (травматизм);
подоходный налог, удержанный с доходов иностранных граждан, работающих по патенту;
государственная пошлина, если суд не выдал по ней исполнительный документ.
Суть ЕНП и механизм распределения
ЕНП — это не отдельный вид налога, а способ перечисления средств. Налогоплательщик отправляет один платёж на свой единый налоговый счёт (ЕНС), а налоговая инспекция сама распределяет поступившие деньги для погашения обязательств. Под распределение попадают все налоги, взносы, пени и штрафы с учётом установленных сроков уплаты.
Автоматическое распределение происходит в строгой очерёдности:
Если есть долг, в первую очередь списываются пени, штрафы и проценты.
Затем погашаются налоги и взносы — по мере наступления сроков уплаты, начиная с самых ранних.
Если денег на счёте недостаточно, обязательства закрываются частично в порядке очерёдности (сначала самые ранние). Если сумма превышает текущие долги, положительный остаток остаётся на ЕНС и может быть использован для будущих платежей.
Порядок отчётности и сроки
Подача деклараций и уведомлений происходит в прежние сроки и в привычных форматах — ничего не изменилось. ФНС сверяет сумму обязательств и проводит списание с ЕНС. Если средств на счёте не хватает, возникает задолженность, на которую начисляются пени.
Перечисление налогов одним платежом упрощает расчёты, но важно перевести ЕНП до наступления срока уплаты, иначе не избежать пеней и просрочек. Чтобы не допустить задержек, лучше пополнять единый налоговый платёж заранее, учитывая все предстоящие обязательства. Сами сроки остались неизменными и зависят от конкретного налога и системы налогообложения.
Что происходит при переплате
Когда сумма средств превышает текущие обязательства, положительный остаток сохраняется на ЕНС и затем направляется на будущие платежи. Переплата учитывается общей суммой, без разбивки по отдельным налогам. Состояние счёта можно отслеживать в личном кабинете на сайте ФНС России — там виден остаток и все списания. Хотя ЕНП применяется уже не первый год, на практике по-прежнему часто встречаются ошибки при заполнении платёжных поручений.
Почему «зависшие» платежи создают проблемы для компании
Самая частая ошибка — указание неверного ИНН получателя. В платёжках по налогам и сборам нужно использовать единый ИНН — 7727406020. Любое отклонение от этого реквизита нарушает маршрутизацию платежа и задерживает его зачисление на ЕНС.
Другая распространённая ошибка — использование КБК, относящихся к отдельным налогам, которые входят в систему ЕНП. Важно помнить: при уплате налогов, сборов и страховых взносов, администрируемых через ЕНП, нельзя указывать «старые» коды бюджетной классификации. Платёжка должна оформляться по действующим правилам, иначе её идентификация затянется.
Ошибки в оформлении приводят к задержке зачисления средств на ЕНС и возникновению недоимки.
Важное обновление реквизитов (с декабря 2025 года)
В платёжных поручениях теперь нужно указывать новый КПП получателя — 770701001. Прежний код (770801001) больше не действует.
Автор статьи:
Наталья Лисина, руководитель службы внутреннего контроля департамента бухгалтерского обслуживания "Информаудитсервис"